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行政相对人名称: 吴川市***新型墙体建材有限公司

行政相对人类别: 法人及非法人组织

统一社会信用代码 914408***29072H

行政处罚决定文书号: 湛税三稽 罚 〔2022〕 6 号

违法行为类型: 发票违法

违法事实:

你公司2019年度设置两套账，其中一套是用于应对税务机关检查和报税的外账，另一套是记录实际生产经营收支的内账。你公司通过设置两套账隐瞒收入进行虚假纳税申报，造成少缴应纳税款。

（一）隐瞒产品销售收入 经检查，你公司2019年以应对税务机关检查和报税而设置的外账实际记载的产品不含税销售收入为3,277,825.00元。但是，你公司记录实际生产经营收支的内账反映，2019年销售产品实际取得不含税销售收入18,102,284.21元。你公司外账记载的产品销售收入比内账记录的产品销售收入少计14,824,459.21元（18,102,284.21-3,277,825.00）。

（二）隐瞒其他货物销售收入 从你公司记录实际生产经营收支的内账反映，你公司2019年1月至10月期间销售自己使用过的马达、废铁等货物取得不含税销售收入43,642.14元。但是你公司外账没有记载上述资产，也没有反映上述货物的销售收入。

你公司上述外账记载的货物销售收入比内账记录的货物销售收入少计14,868,101.35元(18,102,284.21-3,277,825.00+43,642.14)。

为进一步验证你公司生产经营实际取得的收入，检查人员不仅对你公司外账与内账比对，还从如下三方面进行查证：

一是查阅审计资料。经审阅你公司聘请广东***会计师事务所有限公司对你公司财务收支及盈亏情况专项审计的报告，该报告表明你公司2019年取得的收入与内账记录的收入相符，从而佐证你公司外账存在隐瞒销售收入；

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二是查询银行账户。经查询你公司银行账户和相关人员的银行储蓄账户，核实你公司通过公户收取货款外，还利用你公司财务人员柯某群的银行储蓄账户、微信、支付宝收取货款，从而印证你公司外账存在隐瞒销售收入的事实；

三是对你公司法定代表人、财务人员进行询问。你公司的法定代表人、财务人员均承认设置两套账的事实，并承认一套账用于应对税务机关检查和报税，用于应对税务机关检查和报税的账簿凭证未如实、未完整地反映你公司的经济业务情况，另一套是记录实际生产经营收支的内账，并且确认你公司的货款通过公户收取外，还通过现金和利用个人银行储蓄账户、微信、支付宝收取货款的事实。

综上，证实你公司2019年通过设置内账隐瞒销售收入14,868,101.35元，造成少缴相关的税费702,921.33元。具体少缴税费的依据和计算过程如下：

增值税方面： 你公司2019年隐瞒收入14,868,101.35元，应补缴增值税599,266.34元。 城市维护建设税及附加费方面： 你公司应以补缴的增值税税额599,266.34元为计税依据，补缴城市维护建设税29,963.32元（599,266.34×5%）,补缴教育费附加17,977.99元（599,266.34×3%），补缴地方教育附加11,985.33元（599,266.34×2%）。

企业所得税方面： 你公司虽设置两套账，一套账用于应对税务机关检查和报税，而用于应对税务机关检查和报税设置的账簿核算的收入、成本不真实，且收入、费用凭证残缺不全；另一套记录实际生产经营收支的内账只是简单地按照收支情况进行记账，未能够按照国家统一的会计制度规定进行核算，账务混乱,且列支的成本费用没有取得合法有效的凭据，难以查账。因此，对你公司2019年度的企业所得税采用核定方式征收，按照营业收入18,145,926.35元(18,102,284.21+43,642.14)作为企业所得税计税收入，以及所属制造行业的应税所得率5%核定应纳税所得额。2019年度营业收入18,145,926.35元，核定应纳税所得额为907,296.32元（18,145,926.35×5%）, 符合小型微利企业普惠性所得税减免政策,应纳所得税额45,364.82元（907,296.32×25%×20%），已纳税额1,636.47元，应补缴税额43,728.35元（45,364.82-1,636.47）。

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处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第八条?、第二十五条第一款、第六十三条第一款、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第六条、第十九条第一款第（一）项、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第（一）项、《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二款、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项第1点、第（三）项第3点、《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）第一条、第二条的规定，对你公司通过设置两套账隐瞒收入进行虚假纳税申报，少缴增值税税款599,266.34元的偷税行为，处以百分之五十的罚款299,633.17元(599,266.34×50%）。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款、第六十三条第一款、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（1985年2月8日国务院发布，2011年1月8日根据中华人民共和国国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）第一条、第二条、第三条、第四条第二款、第五条的规定，对你公司通过设置两套账隐瞒收入进行虚假纳税申报，少缴城市维护建设税税款29,963.32元的偷税行为，处以百分之五十的罚款14,981.66元（29,963.32×50%）。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款、第三十五条第一款第（四）项、第六十三条第一款、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条第一款第（二）项、《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款、第二条第二款、第八条、第二十八条第一款、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第一条、《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）第三条第一款第（四）项、第四条第（一）项、《广东省国家税务局、广东省地方税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告》（广东省国家税务局 广东省地方税务局公告2018年第1号）第一条的规定，对你公司通过设置两套账隐瞒收入进行虚假纳税申报，少缴企业所得税税款43【注：官方信息不完整】

处罚类别: 罚款

处罚内容: 处以百分之五十的罚款21,864.18元（43,728.35×50%）。

罚款金额（万元）: 33.647901

处罚决定日期: 2022-08-01

处罚机关: 国家税务总局湛江市税务局第三稽查局

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