商品混凝土行业存在的问题与建议

    【中国建材网】随着城市基础设施和房地产业的迅猛发展，大量高层办公楼、居民住宅拔地而起，由于施工工艺均采用混凝土浇筑施工，带动商品混凝土行业迅速发展壮大。由于商品混凝土行业处于增值税和营业税的过渡地带，同时又是一个新兴崛起行业，有必要认清和分析其税收征管中存在的问题，并有针对性的采取措施，加强该行业的税收管理。
　　
　　一、商品混凝土行业存在的主要问题
　　
　　一是不及时确认收入延迟申报纳税。由于混凝土行业的下游产业——建筑业和房地产业具有前期大量投入、后期分期收益的特点，这就造成其对供应商不及时支付货款的现象，因而连带造成混凝土企业因资金紧张而不及时结转收入的问题。从目前情况看，拖欠货款现象还比较普遍和严重，金额高达几十万甚至几百万，当季不结算甚至当年不结算，商品混凝土企业往往根据货款回笼的情况开票申报销售；由于下游客户是建筑安装、房地产等营业税企业，即使支付了货款也没有抵扣要求，并不象增值税一般纳税人那样急须取得发票。这样主、客观上均造成了企业延迟申报少缴税款的现象。
　　
　　二是隐匿抵债货物不动产等实物收入。商品混凝土企业的应收账款往往比较大，而下游客户又都是房地产和建安企业，结算账务时购买方资金紧张，会将开发的商品房屋、其他动产（如汽车）抵债，抵进商品房屋或货物再销售行为往往比较隐蔽，多以个人名义销售，税务部门难以有效监控，企业以不记账或者挂往来账的方式逃避缴纳税款。
　　
　　三是虚增成本虚列费用侵蚀应税所得。该行业以水泥、黄沙、石子、粉煤灰和添加剂为主要材料，其中水泥和添加剂的供应商相对正规固定，但在粉煤灰、黄沙和石子采购业务上，取得的票据全部为普通发票，实际供应者基本为个人，取得的普通发票有税务部门代开的、有外地企业开具的，更有假发票入账，由于普通发票难以象专用发票一样能够直接验证真实性，个别不法企业因此钻空子虚增成本。混凝土企业除自有搅拌车辆外，客户需要混凝土的用量大、时间紧，有时也租用搅拌运输车辆，而搅拌车拥有者一般多为个人，与运输企业相似，混凝土行业搅拌车辆也存在挂靠现象。租赁双方在利益的驱动下，将租用车辆发生的相关费用统统计入企业费用，冲减利润，达到少缴或者不缴所得税的目的。
　　
　　四是视同销售不申报或者利用关联企业逃避纳税。商品混凝土企业自建在建工程领用自产的混凝土，一般不会主动视同销售申报收入。有些商品混凝土企业出资方是房地产建筑安装企业或其法人代表，商品混凝土企业与这些建筑安装企业形成实质性的关联企业，关联企业之间采取购销不记账，或者销售价格明显偏低等方式偷逃增值税。并且由于建筑业营业税税率为3％，低于增值税6％的征收率，商品混凝土企业隐匿部分销售收入，由关联的建筑安装企业申报为营业税劳务，达到少缴税款的目的。
　　
　　五是达到一般纳税人标准却不主动申请认证。商品混凝土在工程施工中数量多、金额大，往往一次供货合同就达十几万甚至上百万元，正常生产经营情况下很轻松就能达到一般纳税人标准，应当按增值税规定申请认定一般纳税人，认定后可以选择简易办法计算缴纳增值税。但是由于简易办法征收率为6％，小规模纳税人征收率为3％，相差一倍，因此个别企业即使达到标准也不主动申请认证一般纳税人，甚至采取销售不记账等方式将年销售收入“控制”在50万元以下，税务部门如果没有相应监控措施则容量出现征管漏洞，商品混凝土企业长期按照小规模纳税人管理而少缴税款。